新聞摘要
- 當心遺產稅節稅不成，還自動升等
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因繼承而移轉之土地，各級政府出售或依法贈與之公有土地，及受贈之私有土地，免徵土地增值稅。
【MyGoNews蕭又安/綜合報導】遺產稅的多寡，是每一個人的畢業成績單，越多表示成果豐碩，越少表示成果尚可或是節稅有道，但是如果是被繼承人自己搞錯了，讓遺產稅升等、多繳納，那就可惜了。
遺產稅的計算方式：應納遺產稅額計算(遺產價值之計算，以被繼承人死亡時之時價為準)遺產總額 - 免稅額 - 扣除額 = 課稅遺產淨額；課稅遺產淨額×稅率 - 累進差額 - 扣抵稅額及利息 = 應納遺產稅額。所以，免稅額越多、扣除額越多，遺產稅淨額就越少，適用稅率越低，應納遺產稅額就越少。
為此，民法第1030-1條夫妻財產差額分配請求權，常被運用在遺產稅節稅上面。如果遺產單純是現金、股票或是動產，移轉時相對容易，如果是不動產時，可能就要小心隱藏其中的土地增值稅，避免引喻失義，畫虎不成反類犬。
正業地政士聯合事務所分享案例指出，個案中的父親往生，母親還健在，因為申報遺產稅時發現可以透過夫妻財產差額分配請求權，讓父親的遺產稅降低，所以，就利用了這個權利讓父親的遺產的1/2由母親取得，由於父親的遺產只有一間透天店面，因此，很快的取得遺產稅完稅證明，並且完成了繼承登記，結論是母親取得1/2透天店面產權，其餘2個小孩各取得1/4的店面產權，完成了繼承登記。
詎料，日前小孩們希望把該透天店面賣掉，換取現金，才發現事情不妙。因為，該透天店面是老父親在1970年間結婚後取得，持有期間近54年，光登記在母親名下的一般土地增值稅近1100萬元，如果是自用土地增值稅也要近340萬元。因為該透天店面一直以來為營業使用，所以不符合土地增值稅自用住宅的規定，只能望稅興嘆，不敢出售。
依照土地稅法第28條規定：已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。但因繼承而移轉之土地，各級政府出售或依法贈與之公有土地，及受贈之私有土地，免徵土地增值稅。也就是說，當初如果選擇繳納10％的遺產稅，同年度出售就不用繳納土地增值稅，所以，上述的1100萬元土地增值稅就不存在，也就是當初母親主張夫妻財產差額分配請求權，因此多繳納了近760萬元的土地增值稅。
簡單的來說，遺產稅的稅率是10％、15％、20％，土地增值稅的稅率是自用住宅稅稅率是10％；一般稅率是20％、30％、40％，如果將遺產中土地成為夫妻差額分配請求權的移轉標的，無疑是讓自己的遺產稅自動升等，轉而選擇稅率更高的土地增值稅。所以，現金、股票或是動產是夫妻差額分配請求權的好標的，至於土地可能就要三思而後行。
