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- 正業地政士聯合事務所分享案例，值得參考
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繼承、贈與都是有訣竅可以省稅的，多聽、多學，總有一天會用得上。
【MyGoNews蕭又安/綜合報導】正業地政士聯合事務所分享案例指出，有一個傳統家庭，育有一男三女，妻以夫為貴，當老公去逝，太太驟然失去依靠，小孩都已經成年，上班的離家，結婚的不住在家裡，老媽媽內心的恐慌可想而知，老媽媽對於這樣的恐懼，完全表現在遺產的分配上。
往生的老公是中小企業主，遺產有房屋、土地、少許存款等，老媽媽透過介紹，請我們辦理遺產稅的申報及遺產協議分割。基於不安全感，老媽媽希望不動產全部登記到她名下，等她往生後再將房地產全部由男生繼承。至於這一次的繼承分配，她想賣掉其中一間房屋後，提撥1000萬元給4個小孩，所以，遺產協議分割的內容是：不動產由母親繼承，兒子、女兒的分配以後再說。
這樣的遺產分割方式，不動產先登記給媽媽，媽媽往生以後再登記給兒子，如此做法，會將未來不動產的交易所得稅全部變成新制，雖然，我們努力提醒，基於母親的不安全感，孝順的兒女們經過家庭會議，全體同意，我們只能樂觀其成。
這個案件看似和諧完美，其實有二個麻煩必須克服，第一是未來房地合一稅的問題，先由媽媽繼承，未來媽媽往生，不管由兒子或是女兒繼承，再出售時，房屋交易所得稅都無法適用舊制，而是新制房地合一稅，因為是繼承取得，取得成本都是房屋及土地公告現值，可以預見將來將產生高額的房地合一稅，真的令人擔憂。
第二是媽媽繼承不動產後，將該不動產出售，清償原來銀行貸款的錢，餘額再提撥1000萬元給4個小孩，每個人分得250萬元。因為贈與稅的免稅額每年只有244萬元，超過部份會課徵10％贈與稅（即1000萬元-244萬元=756萬元×10％=75.6萬元）。
基於這二個原因，我們一直跟媽媽溝通，第一點房地合一稅是未來賣掉房屋才會發生，老媽媽沒感覺，只淡淡的回應：那就不要賣房屋就好。至於第二點，因為賣掉房屋後馬上會發生75.6萬元的贈與稅，老媽媽問怎麼辦？
我們細算，繼承後的房屋扣除原來房屋貸款及仲介費，大約剩餘3000萬元，如果將這間要賣的房屋登記1/3給這4個小孩各自繼承1/12(即1/3×4=1/12)未來售屋後的結餘款，就會順理成章的分配給所有權人，每個人就可以順利的拿到這筆250萬元，同時省去這筆76.5萬元的贈與稅。關於這一點，老媽媽終於聽進去了，不再堅持已見。
本案件遺產稅的繳納期限將於2023年1月中旬到期，站在節稅的立場，我們仍然努力跟老媽媽溝通，希望先化解老媽媽的擔憂，讓兒女們邁向節稅的方案，我們一起加油。
