新聞摘要
- 變更要保人等同將保單財產價值贈與新要保人，忘了申報贈與，小心補稅加罰
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【MyGoNews方暮晨/綜合報導】南區國稅局表示，甲君向保險公司投保保險，因故將要保人變更為乙君，係屬將保險契約累積之財產利得，全部歸屬乙君所有，應於變更要保人之日起30日內，按保單價值向稽徵機關辦理贈與稅申報。
該局說明，轄內甲君於2011年1月19日向保險公司投保終身壽險，以本人為要保人，配偶為被保險人，身故保險金受益人為其孫丙君，嗣於2014年6月1日將要保人變更為其子乙君，經國稅局查獲，乃依變更要保人之日保單價值，核定贈與總額8,600,000元，應納稅額640,000元，並處1倍罰鍰計640,000元。
甲君不服，主張其為保險契約之原要保人，負有按期繳交保險費義務，因年事已高，為免過世後由誰繳交保險費紛爭，經與其子乙君協商後，將該保險單之要保人變更為乙君，其他受益人均未更動，由於變更要保人前繳交數期保險費，並未享有任何保險契約上之權利，不應對其核課贈與稅及處以罰鍰。
國稅局指出，甲君於2014年6月1日將保險單要保人變更為乙君，曾向保險公司填寫保險契約內容變更申請書，申請書之聲明事項記載：「本人(要保人)辦理要保人變更者，新要保人須無條件承受變更前本保單之權利義務」，甲君及乙君審閱後，於申請書之原要保人及新要保人欄位分別親自簽名，即表示無條件承受變更前保單之權利義務。所以甲君繳納保險費於保險契約生效後，享有隨時終止保險契約並取得解約金之權利，亦得以保險契約向保險人借款，並得指定或變更受益人，甲君可行使之權利等同保單價值，並非僅為繳納保險費之人而已。甲君將其就保險契約享有之財產上權利無償轉讓乙君，應依保單價值核定贈與額，其未於變更要保人之日起30日內申報贈與稅，核有過失，處以罰鍰，並無不合，案經行政法院判決駁回確定。該局提醒民眾，對要保人變更是否為贈與存有疑義，可就近向國稅局洽詢，，將有專人為您詳細解說。
該局說明，轄內甲君於2011年1月19日向保險公司投保終身壽險，以本人為要保人，配偶為被保險人，身故保險金受益人為其孫丙君，嗣於2014年6月1日將要保人變更為其子乙君，經國稅局查獲，乃依變更要保人之日保單價值，核定贈與總額8,600,000元，應納稅額640,000元，並處1倍罰鍰計640,000元。
甲君不服，主張其為保險契約之原要保人，負有按期繳交保險費義務，因年事已高，為免過世後由誰繳交保險費紛爭，經與其子乙君協商後，將該保險單之要保人變更為乙君，其他受益人均未更動，由於變更要保人前繳交數期保險費，並未享有任何保險契約上之權利，不應對其核課贈與稅及處以罰鍰。
國稅局指出，甲君於2014年6月1日將保險單要保人變更為乙君，曾向保險公司填寫保險契約內容變更申請書，申請書之聲明事項記載：「本人(要保人)辦理要保人變更者，新要保人須無條件承受變更前本保單之權利義務」，甲君及乙君審閱後，於申請書之原要保人及新要保人欄位分別親自簽名，即表示無條件承受變更前保單之權利義務。所以甲君繳納保險費於保險契約生效後，享有隨時終止保險契約並取得解約金之權利，亦得以保險契約向保險人借款，並得指定或變更受益人，甲君可行使之權利等同保單價值，並非僅為繳納保險費之人而已。甲君將其就保險契約享有之財產上權利無償轉讓乙君，應依保單價值核定贈與額，其未於變更要保人之日起30日內申報贈與稅，核有過失，處以罰鍰，並無不合，案經行政法院判決駁回確定。該局提醒民眾，對要保人變更是否為贈與存有疑義，可就近向國稅局洽詢，，將有專人為您詳細解說。
